Que es la Auditoría Forense y cuales son sus causas

La auditoria forense es la rama de la auditoria que se orienta a participar en la investigación de ilícitos. La auditoria forense procede dentro del contexto de un conflicto real o de una acción legal con una pérdida financiera significativa, donde el auditor forense ofrece sus servicios basados en la aplicación del conocimiento relacionado con los dominios de lo contable (como información financiera, contabilidad, finanzas, auditoría y control) y del conocimiento relacionado con investigación financiera, cuantificación de pérdidas y ciertos aspectos de ley. Un compromiso de auditoría forense involucra por lo menos: análisis, cuantificación de pérdidas, investigaciones, recolección de evidencia, mediación, arbitramento y testimonio como un testigo experto.

La Auditoria Forense, es una alternativa para combatir la corrupción, porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal. Causas y origen de la auditoría forense: 1. La corrupción administrativa pública y privada. 2. La comisión de delitos. 3. El fraude vista como “jugadas de ingeniería financiera”. 4. Fallos judiciales adversos a la justicia. 5. Incapacidad del funcionario judicial de aplicar las normas penales en casos concretos.

Competencias del Auditor Forense

Primer Enfoque 1. Revisión del sistema de control interno. 2. Determina fortalezas y debilidades. 3. Encontrar escenarios de potenciales perdidas por fraude. 4. Establecer situaciones excepcionales. 5. Diferenciar entre el error y el fraude. 6. Realizar el seguimiento del flujo de fondos, falsificaciones, datos y secuencias históricas. Segundo Enfoque 1. Realizar un trabajo para ser presentado ante una autoridad administrativa o judicial.

2. Realizar un diagnóstico de políticas administrativas y gerenciales, prácticas y procedimientos para la detección del fraude. 3. Investigar nuevas modalidades de delincuencia y de fraude. 4. Adquirir destreza e intuición. Entorno del Auditor Forense: 1. Investigación y análisis de pruebas financieras. 2. Desarrollo de aplicaciones computarizadas. 3. Comunicar el resultado de su gestión. 4. Asistir en procesos judiciales. 5. Manejo de conceptos y procedimientos legales. 6. Debe identificar la esencia por encima de la forma.

Fases de la Auditoría Forense

Planificación 1. Obtener información del caso investigado. 2. Analizar los indicadores de fraude existente. 3. Evaluar el control interno. 4. Decidir sobre la viabilidad de la investigación. 5. Definir los programas de auditoría forense. Trabajo de campo 1. Ejecución de los procedimientos de auditoría forense. 2. Equipo de trabajo multidisciplinario. 3. Sentido de oportunidad. 4. Asesoría legal de un penalista.

Comunicación de resultados 1. Comunicación de doble vía. 2. Resultados parciales y finales. 3. Impedir la filtración de información. Monitoreo del caso

Características de un Informe de Auditoria Forense

Las características que debe reunir un informe de auditoría forense son: Presentarse por escrito y estar claramente la descripción de los hechos, objeto del peritaje y deben distinguirse de los pronósticos o conjeturas, las operaciones técnicas realizadas, los principios científicos en que se fundamenta, las conclusiones debidamente comprobadas y sustentadas que servirán al juez para valorar las pruebas. Imparcialidad * Objetividad. * Evitar opiniones. * Evitar supuestos. * No usar antagonismos ni ambigüedades. Exactitud * Exponer los hechos concretos. * Asegurarse de cálculos y cómputos. * Cruzar la información y realizar referencias. * Gramática redacción y puntuación.

Suficiencia * Exponer solo los hechos relevantes * Documentar los hechos expuestos * Incluir correctamente las presuntas violaciones * Mantener las pruebas apropiadas Precisión * Evitar daños no relevantes. * No divagar. * Mantener la información de manera clara y detallada. * Descripción de las técnicas de investigación utilizadas. Presentación logística * Presentar ideas centrales al inicio. * Redactar el informe como si su presentación fuera verbal. * Orden y secuencia en las ideas. * Manejar bloques de información encadenada.

Tema 1

Concepto de Datos Los datos son símbolos que describen condiciones, hechos, situaciones o valores. Los datos se caracterizan por no contener ninguna información. Un dato puede significar un número, una letra, un signo ortográfico o cualquier símbolo que represente una cantidad, una medida, una palabra o una descripción. La importancia de los datos está en su capacidad de asociarse dentro de un contexto para convertirse en información. Por si mismos los datos no tienen capacidad de comunicar un significado y por tanto no pueden afectar el comportamiento de quien los recibe. Para ser útiles, los datos deben convertirse en información para ofrecer un significado, conocimiento, ideas o conclusiones. Tipos de datos Máquina: Todos los datos en los ordenadores basados en la electrónica digital se representan como bits (valores 0 y 1) en el nivel más bajo. La más pequeña unidad direccionable de datos es un grupo de bits llamado un byte (normalmente un octeto, que son 8 bits). La unidad procesada por las instrucciones del código máquina se le llama una palabra (en 2006, normalmente 32 o 64 bits). La mayor parte de las instrucciones interpretan la palabra como un número binario. Primitivos: Se llama tipo primitivo o tipo elemental a los tipos de datos originales de un lenguaje de programación, esto es, aquellos que nos proporciona el lenguaje y con los que podemos (en ocasiones) construir tipos de datos abstractos y estructuras de datos. Generalmente ejemplos de tipos primitivos son: char (carácter) int (entero) float (real (coma flotante)) Otros tipos de datos que pueden ser considerados primitivos ya que la mayoría de lenguajes de programación así los proporcionan (aunque no todos) son: booleano (lógico: Verdadero, Falso) string (cadena de caracteres) Puntero (dirección de memoria) Simples: Tipo Ordinal Tipos predefinidos Tipo de dato entero Tipo de dato carácter Tipo de dato lógico Tipos definidos por el usuario Tipo de dato enumerado Tipo de dato sub-rango Tipo No Ordinal Tipo de dato real Tipo de dato cronológico Tipo de dato puntero Compuestos: Cadena de caracteres: Es una secuencia ordenada de longitud arbitraria (aunque finita) de elementos que pertenecen a un cierto alfabeto. En general, una cadena de caracteres es una sucesión de caracteres (letras, números u otros signos o símbolos). Estructura de datos: Es una forma de organizar un conjunto de datos elementales con el objetivo de facilitar su manipulación. Un dato elemental es la mínima información que se tiene en un sistema. Una estructura de datos define la organización e interrelación de éstos y un conjunto de operaciones que se pueden realizar sobre ellos.

Abstracto: Un tipo de dato abstracto (TDA) o Tipo abstracto de datos (TAD) es un modelo matemático compuesto por una colección de operaciones definidas sobre un conjunto de datos. Algebraicos: Es la utilizada en la construcción de los lenguajes de programación. Objeto: Es la unidad que en tiempo de ejecución realiza las tareas de un programa. También a un nivel más básico se define como la instancia de una clase. Clase: Es un conjunto coherente que consiste en un tipo particular de metadatos. Una clase tiene tanto una interfaz y una estructura. La interfaz describe cómo interactuar con la clase y sus instancias con métodos, mientras que la estructura describe cómo los datos se dividen en atributos dentro de una instancia. Concepto de Sistema Es un Conjunto de elementos dinámicamente relacionados formando una actividad para alcanzar un objetivo operando sobre datos, energía o materia para proveer información. Un sistema es un conjunto de partes o elementos  organizados y relacionados que interactúan entre sí para lograr un objetivo. Los sistemas reciben (entrada) datos, energía o materia del ambiente y proveen (salida) información, energía o materia. Como ejemplos de Sistemas de  información tenemos:  El sistema de información contable. El sistema de información financiera. El sistema de información de manufactura (operaciones/producción) El sistema de información de comercialización. El sistema de información de administración de recursos humanos. Concepto de Información Es un conjunto organizado de datos, que constituye un mensaje sobre un cierto fenómeno o ente. La información permite resolver problemas y tomar decisiones, ya que su uso racional es la base del conocimiento. Otra perspectiva nos indica que la información es un fenómeno que aporta significado o sentido a las cosas, ya que mediante códigos y conjuntos de datos, forma los modelos de pensamiento humano. Concepto de Procesamiento Es la Técnica que consiste en la recolección de los datos primarios de entradas, que son evaluados y ordenados, para obtener información útil, que luego serán analizados por el usuario final, para que pueda tomar las decisiones o realizar las acciones que estime conveniente. Ciclo de procesamiento de Datos  Las etapas para el Procesamiento de Datos son las siguientes:   Entrada: Los datos deben ser obtenidos y llevados a un bloque central para ser procesados. Los datos en este caso, denominados de entrada, son clasificados para hacer que el proceso sea fácil y rápido. Proceso: Durante el proceso se ejecutarán las operaciones necesarias para convertir los datos en información significativa. Cuando la información esté completa se ejecutará la operación de salida, en la que se prepara un informe que servirá como base para tomar decisiones. Salida: En todo el procesamiento de datos se plantea como actividad adicional, la administración de los resultados de salida, que se puede definir como los procesos necesarios para que la información útil llegue al usuario.